Beneficios fiscales del living trust en California 2026: lo que necesita saber

Impuesto sobre la renta mientras usted vive: las reglas del fideicomiso de otorgante

La ley federal mira a través de un fideicomiso revocable. El Internal Revenue Code §676(a) dice que la persona que crea un fideicomiso "será tratada como el dueño" de cualquier parte de él que pueda recuperar. La sección 671 pone entonces las "partidas de ingresos, deducciones y créditos" de esa parte en la propia declaración del dueño. En la práctica, nada cambia en su impuesto sobre la renta cuando usted firma el fideicomiso y le transfiere sus bienes.

• Sin declaración separada. Los intereses, los dividendos, las rentas y las ganancias de los bienes del fideicomiso van en su Formulario 1040, en los mismos anexos que usaba antes.
• Sin número fiscal separado si usted es el fiduciario. El Treasury Regulation §301.6109-1(a)(2)(i)(B) dice que un fideicomiso que se considera propiedad de un solo otorgante "no necesita obtener un número de identificación del contribuyente" cuando informa conforme al §1.671-4(b)(2)(i)(A), lo que significa que el fiduciario da a los pagadores el nombre y el número de Seguro Social del otorgante. Los bancos y las casas de corretaje emiten entonces los formularios 1099 con su número.
• Matrimonios. Según el §1.671-4(b)(8), un fideicomiso cuyos dueños son un esposo y una esposa que presentan una declaración conjunta se considera propiedad de un solo otorgante, así que un fideicomiso conjunto puede informar con el número de Seguro Social de uno de los cónyuges.
• Sus deducciones siguen siendo suyas. Como el §671 traslada las deducciones al dueño, los intereses hipotecarios y el impuesto predial de una casa que está en el fideicomiso se reclaman en su declaración igual que antes.
• California. El Revenue and Taxation Code §17731 adopta las reglas federales del impuesto sobre la renta de los fideicomisos (Subchapter J), y las instrucciones del Formulario 541 del Franchise Tax Board dicen que este "aceptará los requisitos opcionales de declaración establecidos en la sección 1.671-4(b)(2) del Treasury Regulation federal". No se presenta ninguna declaración fiduciaria de California mientras usted vive.

La otra cara: un fideicomiso revocable no puede trasladar ingresos a tramos más bajos, crear una deducción nueva ni sacar ingresos de California. Cada dólar que genera sigue siendo suyo para efectos fiscales.

Qué cambia al fallecer: el fideicomiso se convierte en contribuyente

Cuando usted muere, la facultad de revocar termina y el §676 ya no trata a nadie como dueño. Normalmente el fideicomiso se vuelve irrevocable según sus propios términos, y desde entonces es un contribuyente separado. El trabajo fiscal del fiduciario sucesor es el siguiente:

1. Obtenga un número de identificación del contribuyente para el fideicomiso. Su número de Seguro Social ya no puede usarse para los ingresos generados después de la fecha del fallecimiento.
2. Presente las declaraciones fiduciarias. El Formulario federal 1041 y el Formulario 541 de California declaran los ingresos que el fideicomiso genera después del fallecimiento. California grava los ingresos de un fideicomiso si el fiduciario o un beneficiario cuyo interés no es contingente reside en California, "independientemente de la residencia del fideicomitente" (Revenue and Taxation Code §17742(a)).
3. Vigile los tramos comprimidos. Para 2026, un patrimonio sucesorio o un fideicomiso alcanza la tasa federal del 37% sobre los ingresos gravables que superen $16,000. Una persona soltera no alcanza el 37% hasta $640,600 (Rev. Proc. 2025-32, tablas 3 y 5). Los ingresos que el fideicomiso distribuye a los beneficiarios generalmente se gravan a ellos en su lugar (IRC §662), por lo que el momento de las distribuciones importa.
4. Considere la elección del §645. El fiduciario y el albacea (si lo hay) pueden optar por que un "fideicomiso revocable calificado" (qualified revocable trust) se trate y se grave como parte del patrimonio sucesorio. Cuando no se requiere una declaración del impuesto sucesorio, la elección se mantiene hasta dos años después del fallecimiento.

Los deberes del fiduciario paso a paso, incluido el aviso del §16061.7, están en nuestra lista de verificación del fiduciario sucesor.

Incremento de la base fiscal: el fideicomiso lo conserva

El impuesto sobre las ganancias de capital se calcula sobre la diferencia entre el precio de venta y su "base", que normalmente es lo que usted pagó. El Internal Revenue Code §1014(a)(1) da a los bienes adquiridos de una persona que murió una base igual al "valor justo de mercado de los bienes en la fecha de la muerte del causante". Las ganancias acumuladas durante su vida no se gravan a quienes heredan.

A veces a la gente le preocupa que poner bienes en un fideicomiso haga perder ese beneficio. No es así. La sección 1014(b)(2) incluye, como bienes adquiridos del causante, los bienes transferidos "en fideicomiso para pagar los ingresos de por vida al causante o por orden o indicación del causante, con el derecho reservado al causante en todo momento antes de su muerte de revocar el fideicomiso". Eso describe un living trust estándar de California.

Tres límites que debe conocer:

• Cuentas de jubilación. La sección 1014(c) excluye los "ingresos con respecto a un causante" (income in respect of a decedent) del §691. Los retiros de una IRA tradicional o un 401(k) heredados se gravan como ingresos al beneficiario, haya o no fideicomiso. Estas cuentas pasan por designación de beneficiario; nuestra guía para financiar el fideicomiso, bien por bien explica cómo nombrar beneficiarios junto con el fideicomiso.
• Donaciones en el lecho de muerte que vuelven al donante. Según el §1014(e), si usted da bienes que se han revalorizado a alguien dentro del año anterior a la muerte de esa persona y los bienes vuelven a usted (o a su cónyuge), usted recupera la base anterior, no una base incrementada.
• Funciona en ambos sentidos. La regla es el valor justo de mercado al fallecer. Un bien que vale menos de lo que usted pagó baja de base (step-down), y la pérdida acumulada se pierde.

Propiedad comunitaria de California: una nueva base en ambas mitades

Este es el único punto en el que la ley de California y el documento del fideicomiso pueden cambiar el resultado fiscal. Según el Family Code §760, salvo que la ley disponga otra cosa, los bienes que una persona casada adquiere durante el matrimonio mientras está domiciliada en California son propiedad comunitaria. El Internal Revenue Code §1014(b)(6) trata entonces la mitad de la propiedad comunitaria del cónyuge sobreviviente como adquirida del causante, siempre que al menos la mitad del interés comunitario se haya incluido en el patrimonio bruto del causante. El resultado es una nueva base sobre todo el bien en la primera muerte, no solo sobre la mitad que pertenecía al cónyuge que murió.

Un fideicomiso revocable conjunto conserva ese resultado si está bien redactado. El Family Code §761(a) dice que la propiedad comunitaria transferida a un fideicomiso "sigue siendo propiedad comunitaria durante el matrimonio, independientemente de la identidad del fiduciario", si el fideicomiso es revocable en cuanto a esos bienes durante el matrimonio y cualquier facultad para cambiar los derechos de los cónyuges sobre ellos solo puede ejercerse con la participación o el consentimiento de ambos cónyuges. La sección 761(b) agrega que los bienes retirados del fideicomiso siguen siendo propiedad comunitaria a menos que haya una transmutación válida. El fideicomiso de un matrimonio debe indicar qué bienes son propiedad comunitaria y cuáles son propiedad separada.

Los cónyuges también pueden tener el título como "propiedad comunitaria con derecho de supervivencia" (community property with right of survivorship) según el Civil Code §682.1, lo que transfiere los bienes al sobreviviente sin proceso de sucesión (probate). Para ver cómo se clasifican la propiedad comunitaria y la separada en un plan, consulte nuestra guía de la propiedad comunitaria en California.

El impuesto federal sucesorio a partir de $15 millones

El Internal Revenue Code §2010(c)(3) fija el monto de exclusión básica en $15,000,000 para 2026, ajustado por inflación para fallecimientos posteriores a 2026. El IRS confirma que la cifra proviene de la Public Law 119-21, firmada el 4 de julio de 2025. Por encima de la exclusión, la tasa llega al 40% (§2001(c)).

Un fideicomiso revocable en vida no reduce este impuesto. Según el §2038, el patrimonio bruto incluye los bienes que usted transfirió "mediante fideicomiso o de otro modo" mientras conservaba la facultad de "alterar, modificar, revocar o terminar". En un matrimonio, el albacea del primer cónyuge puede transferir al sobreviviente la exclusión no usada de ese cónyuge (portabilidad) presentando el Formulario 706 dentro de los nueve meses posteriores al fallecimiento (hay una prórroga de seis meses disponible). Si de otro modo no se requería una declaración, el Rev. Proc. 2022-32 permite una declaración solo para la portabilidad hasta el quinto aniversario del fallecimiento.

California no tiene impuesto sucesorio ni impuesto a la herencia. La Legislative Analyst's Office explica que los votantes eliminaron el impuesto a la herencia en 1982 y que el impuesto sucesorio estatal que lo reemplazó dependía de un crédito federal que el Congreso modificó en 2001 y eliminó de forma permanente en 2012. Las tasas, el impuesto sobre donaciones y la planificación patrimonial por encima de la exclusión se tratan en nuestra guía del impuesto sucesorio en California; los fideicomisos irrevocables se comparan en fideicomisos revocables vs. irrevocables.

Financiar el fideicomiso no es una donación

Transferir su casa por escritura o cambiar la titularidad de sus cuentas a su propio fideicomiso revocable no es una donación gravable. El Treasury Regulation §25.2511-2(c) dice que una donación "es incompleta en todos los casos en que el donante se reserva la facultad de volver a atribuirse el título beneficiario de los bienes". Por financiar el fideicomiso no se presenta el Formulario 709, la declaración del impuesto sobre donaciones. La exclusión anual de $19,000 para 2026 (IRS) importa solo cuando usted hace una donación a otra persona.

Lo que un fideicomiso revocable no ahorra

El impuesto predial funciona de forma distinta al impuesto sobre la renta y al impuesto sucesorio, y una transferencia a sus hijos al fallecer sigue las reglas de la Proposición 19, tenga usted o no un fideicomiso. Ese tema tiene su propia página: los living trusts y el impuesto predial en California.

Dónde sí ahorra dinero un fideicomiso

El ahorro está en el proceso de sucesión (probate). California fija los honorarios ordinarios del albacea (Probate Code §10800) y del abogado del albacea (§10810) como un porcentaje del patrimonio bruto, sin descontar la hipoteca. Sobre una casa de $1,200,000, eso equivale a $25,000 para el abogado y $25,000 para el albacea, $50,000 en total, antes de la tarifa de presentación de $435 ($450 en los condados de Riverside y San Francisco), el perito tasador del tribunal (probate referee) y los honorarios extraordinarios. Calcule sus propias cifras en la calculadora de costos del probate o lea la escala completa en honorarios del probate en California. Nuestro living trust preparado por una abogada cuesta $400 para una persona o $500 para un matrimonio; mantener una casa fuera del probate cuesta el fideicomiso de $400 más la escritura de $100. Los detalles de cada condado sobre el registrador y el tribunal de sucesiones están en páginas de ciudades como Los Angeles y Napa.

Qué hacer a continuación

1. Haga una lista de qué bienes son propiedad comunitaria y cuáles son separados, y asegúrese de que el fideicomiso lo indique.
2. Revise cómo está titulado cada bien. Una casa o una cuenta que sigue a su propio nombre, o en tenencia conjunta (joint tenancy) con un hijo, no sigue el fideicomiso.
3. No dé bienes revalorizados a sus hijos en vida por razones fiscales sin hablar primero con su preparador de impuestos; según el §1015, ellos pierden el incremento de la base.
4. Revise las designaciones de beneficiarios de las IRA, los 401(k) y los seguros de vida; firmar el fideicomiso no las cambia.
5. Guarde los registros de compra y de mejoras. Después de un fallecimiento, el fiduciario debe obtener los valores a la fecha del fallecimiento, que se convierten en la nueva base.
6. Para un patrimonio cercano a $15,000,000 por persona, o para cualquier planificación con fideicomisos irrevocables, trabaje con un asesor fiscal antes de firmar.

Preguntas

Fuentes

Verificado el 6 de octubre de 2026. Las cifras federales corresponden a 2026, salvo que se indique otra cosa.

1. 26 U.S.C. §671, ingresos del fideicomiso gravables al otorgante considerado dueño
2. 26 U.S.C. §676, facultad de revocar
3. 26 C.F.R. §301.6109-1(a)(2), números de identificación del contribuyente para fideicomisos de otorgante
4. 26 C.F.R. §1.671-4, métodos de declaración para fideicomisos de otorgante, incluido el (b)(8) para quienes declaran en forma conjunta
5. 26 U.S.C. §1014, base de los bienes adquiridos de un causante
6. 26 U.S.C. §1015, base de los bienes adquiridos por donación
7. 26 U.S.C. §691, ingresos con respecto a un causante
8. 26 U.S.C. §121, exclusión de la ganancia por la venta de la residencia principal
9. 26 U.S.C. §645, elección para tratar un fideicomiso revocable como parte del patrimonio sucesorio
10. 26 U.S.C. §662, ingresos incluidos en el ingreso bruto de los beneficiarios
11. 26 U.S.C. §2010(c)(3), monto de exclusión básica
12. 26 U.S.C. §2001(c), escala de tasas del impuesto sucesorio
13. 26 U.S.C. §2038, transferencias revocables
14. 26 C.F.R. §25.2511-2(c), donaciones incompletas
15. Rev. Proc. 2025-32, tablas fiscales de 2026 (tablas 3 y 5), IRS
16. El IRS publica los ajustes por inflación para el año fiscal 2026 (exclusión de $15,000,000; exclusión anual por donaciones de $19,000)
17. Novedades: impuesto sucesorio y sobre donaciones, IRS
18. Preguntas frecuentes sobre el impuesto sucesorio (fecha de vencimiento del Formulario 706, Rev. Proc. 2022-32), IRS
19. Revenue and Taxation Code §17731
20. Revenue and Taxation Code §17742
21. Instrucciones del Formulario 541 de 2025, California Franchise Tax Board
22. Family Code §760, propiedad comunitaria
23. Family Code §761, propiedad comunitaria en un fideicomiso revocable
24. Civil Code §682.1, propiedad comunitaria con derecho de supervivencia
25. Revenue and Taxation Code §62(d)
26. Probate Code §18200, acreedores del fideicomitente
27. Probate Code §10810, honorarios del abogado (el §10800 usa la misma escala)
28. Tabla estatal de tarifas civiles vigente desde el 1 de enero de 2026, Judicial Council of California
29. Análisis de la iniciativa sobre impuestos sucesorios (California ya no cobra un impuesto sucesorio), Legislative Analyst's Office

Aviso legal: Este artículo es información general sobre la ley de California y las normas fiscales federales, no asesoría legal ni fiscal para su situación. Las cifras fiscales cambian cada año. Consulte a un abogado con licencia en California o a un profesional de impuestos sobre su propia situación.